Ik had vorige week beloofd iets te schrijven over wanneer je als drive-in show of licht/geluidsman met de inkomstenbelasting te maken krijgt. Bij deze zo kort mogelijk.
------------------------------ DE THEORIE ------------------------------
De belastingdienst mag alleen over inkomsten heffen die een "bron van inkomen" zijn. Daarvoor moet aan drie eisen zijn voldaan:
1. deelname aan economisch verkeer
2. je moet voordeel beogen
3. het voordeel moet redelijkerwijs te verwachten zijn.
Aan eis 1 zal je snel voldoen tenzij je alleen bij familie en vrienden draait. Eis 2 is niet zo belangrijk. Eis 3 betekent dat als het van tevoren al duidelijk is dat je nooit geld zal overhouden er geen bron van inkomen is.
Een hobbyist die per jaar voor f 4.000 zijn zelfgebouwde versterkers verhuurt waarin hij f 5.000 per jaar investeert en een drive-in show die voor f 1.000 shows per jaar draait maar voor f 2.000 cd's moet kopen voldoen niet aan eis 3. Zo'n drive-in show of "verhuurder" kan best toevallig een keer winst maken. Deze winst hoeft niet te worden aangeven. Meestal zal er verlies zijn, en dat mag niet worden afgetrokken van ander inkomen.
De wet noemt verschillende bronnen, waarvan voor dit verhaal winst uit onderneming en inkomsten uit arbeid de belangrijkste zijn. Welke bron je hebt is o.a. belangrijk voor de manier waarop je je winst moet berekenen en welke kosten je mag aftrekken.
------------------------------ VOORBEELDEN ------------------------------
DJ Piet draait iedere week voor zijn plezier in het buurthuis. Hij krijgt f 25 per avond en heeft f 50 reiskosten. Zijn verlies mag hij niet aftrekken (geen bron). Nu krijgt hij onverwacht, omdat hij zo leuk draait, van een bezoeker f 10.000. Piet voldoet alleen aan eis 1, niet aan 2 en 3. De f 10.000 kan niet worden belast. Stel DJ Jean ontvangt op een avond ook f 10.000. Bij hem wordt dit wel belast: hij voldoet aan alle eisen. Door zijn kwaliteiten en bekendheid is het voordeel te verwachten.
Maar DJ Jean is misschien ook in het buurthuis begonnen. Ergens zit dus een grens tussen hobbyist (voordeel niet te verwachten, onbelast) en professional (belast) maar waar precies is moeilijk te zeggen. In de praktijk wacht de belastingdienst vaak tot je iets aan je hobby gaat verdienen en belast vanaf dat moment (als ze er tenminste achter komen) je winst. Dat hoeft dus niet terecht te zijn. Het verlies van de 5 jaren daarvoor, dat je toen niet mocht aftrekken, mag je wel alsnog aftrekken.
Klaas koopt voor f 1 miljoen lichtapparatuur, huurt een pand en een bus en begint een verhuurbedrijf. Na 3 jaar heeft hij alleen maar verlies geleden (kosten zijn hoger dan de verhuuromzet). Toch is dit een bron (winst uit onderneming) en kan hij meteen zijn verliezen aftrekken. Van een beginnende drive-in show zal dat minder snel worden geaccepteerd. Dat komt omdat wat Klaas heeft duidelijk een onderneming is en daarvan wordt eerder aangenomen dat aan de 3 eisen wordt voldaan. Hoe groter je investeringen, omvang en duurzaamheid van je werkzaamheden, risico, aantal opdrachtgevers, bekendheid die je aan je activiteiten geeft en winstverwachting, hoe eerder wordt aangenomen dat je een onderneming hebt en hoe eerder je dus je winst zal moeten (of verlies zal mogen) aangeven. Maar waar precies steeds de grens ligt is niet bekend. De wet noemt ook geen getallen.
------------------------------ LAATSTE OPMERKINGEN ------------------------------
1. Dit verhaal is zo kort en simpel mogelijk gehouden. In het echt ligt het soms moeilijker en moet de rechter er af en toe aan te pas komen. Bij twijfel advies vragen!
2. Dit verhaal gaat alleen over de inkomstenbelasting, niet over de omzetbelasting (BTW).
3. Er is een verschil tussen gelijk hebben en krijgen. Bijvoorbeeld: je hebt met je verhuur toevallig eens f 500 winst gemaakt, maar er is geen bron van inkomen. De inspecteur wil toch heffen. Procederen duurt lang en kost meer dan f 500. Vaak wordt dan de onterechte heffing geaccepteerd.
4. Dit verhaal geldt ook voor de nieuwe Wet Inkomstenbelast
------------------------------ DE THEORIE ------------------------------
De belastingdienst mag alleen over inkomsten heffen die een "bron van inkomen" zijn. Daarvoor moet aan drie eisen zijn voldaan:
1. deelname aan economisch verkeer
2. je moet voordeel beogen
3. het voordeel moet redelijkerwijs te verwachten zijn.
Aan eis 1 zal je snel voldoen tenzij je alleen bij familie en vrienden draait. Eis 2 is niet zo belangrijk. Eis 3 betekent dat als het van tevoren al duidelijk is dat je nooit geld zal overhouden er geen bron van inkomen is.
Een hobbyist die per jaar voor f 4.000 zijn zelfgebouwde versterkers verhuurt waarin hij f 5.000 per jaar investeert en een drive-in show die voor f 1.000 shows per jaar draait maar voor f 2.000 cd's moet kopen voldoen niet aan eis 3. Zo'n drive-in show of "verhuurder" kan best toevallig een keer winst maken. Deze winst hoeft niet te worden aangeven. Meestal zal er verlies zijn, en dat mag niet worden afgetrokken van ander inkomen.
De wet noemt verschillende bronnen, waarvan voor dit verhaal winst uit onderneming en inkomsten uit arbeid de belangrijkste zijn. Welke bron je hebt is o.a. belangrijk voor de manier waarop je je winst moet berekenen en welke kosten je mag aftrekken.
------------------------------ VOORBEELDEN ------------------------------
DJ Piet draait iedere week voor zijn plezier in het buurthuis. Hij krijgt f 25 per avond en heeft f 50 reiskosten. Zijn verlies mag hij niet aftrekken (geen bron). Nu krijgt hij onverwacht, omdat hij zo leuk draait, van een bezoeker f 10.000. Piet voldoet alleen aan eis 1, niet aan 2 en 3. De f 10.000 kan niet worden belast. Stel DJ Jean ontvangt op een avond ook f 10.000. Bij hem wordt dit wel belast: hij voldoet aan alle eisen. Door zijn kwaliteiten en bekendheid is het voordeel te verwachten.
Maar DJ Jean is misschien ook in het buurthuis begonnen. Ergens zit dus een grens tussen hobbyist (voordeel niet te verwachten, onbelast) en professional (belast) maar waar precies is moeilijk te zeggen. In de praktijk wacht de belastingdienst vaak tot je iets aan je hobby gaat verdienen en belast vanaf dat moment (als ze er tenminste achter komen) je winst. Dat hoeft dus niet terecht te zijn. Het verlies van de 5 jaren daarvoor, dat je toen niet mocht aftrekken, mag je wel alsnog aftrekken.
Klaas koopt voor f 1 miljoen lichtapparatuur, huurt een pand en een bus en begint een verhuurbedrijf. Na 3 jaar heeft hij alleen maar verlies geleden (kosten zijn hoger dan de verhuuromzet). Toch is dit een bron (winst uit onderneming) en kan hij meteen zijn verliezen aftrekken. Van een beginnende drive-in show zal dat minder snel worden geaccepteerd. Dat komt omdat wat Klaas heeft duidelijk een onderneming is en daarvan wordt eerder aangenomen dat aan de 3 eisen wordt voldaan. Hoe groter je investeringen, omvang en duurzaamheid van je werkzaamheden, risico, aantal opdrachtgevers, bekendheid die je aan je activiteiten geeft en winstverwachting, hoe eerder wordt aangenomen dat je een onderneming hebt en hoe eerder je dus je winst zal moeten (of verlies zal mogen) aangeven. Maar waar precies steeds de grens ligt is niet bekend. De wet noemt ook geen getallen.
------------------------------ LAATSTE OPMERKINGEN ------------------------------
1. Dit verhaal is zo kort en simpel mogelijk gehouden. In het echt ligt het soms moeilijker en moet de rechter er af en toe aan te pas komen. Bij twijfel advies vragen!
2. Dit verhaal gaat alleen over de inkomstenbelasting, niet over de omzetbelasting (BTW).
3. Er is een verschil tussen gelijk hebben en krijgen. Bijvoorbeeld: je hebt met je verhuur toevallig eens f 500 winst gemaakt, maar er is geen bron van inkomen. De inspecteur wil toch heffen. Procederen duurt lang en kost meer dan f 500. Vaak wordt dan de onterechte heffing geaccepteerd.
4. Dit verhaal geldt ook voor de nieuwe Wet Inkomstenbelast
Comment